Het afgeschafte lage-inkomensvoordeel: wat betekent dat voor je administratie?

Het lage-inkomensvoordeel (LIV) is per 1 januari 2025 afgeschaft. Over verloonde uren vanaf 2025 ontstaat geen nieuw LIV-recht meer. De laatste reguliere afrekening betrof het werkjaar 2024 en vond plaats in 2025. Een bedrag met het label ‘LIV’ in je administratie van 2026 vraagt daarom om controle: is het een oude vordering, een afwikkeling van een eerder besluit of een begrotingspost die ten onrechte is blijven staan?

Voor die controle heb je vooral de oude Wtl-beschikking, de bijbehorende specificatie en de financiële verwerking nodig. Een nieuwe LIV-aanvraag is niet de oplossing. Ook destijds werd het LIV beoordeeld op basis van de loonaangifte; er was geen afzonderlijke aanvraag of doelgroepverklaring nodig.

Houd het werkjaar en het betaaljaar uit elkaar

De naam op een bankmutatie zegt niet altijd over welk werkjaar de betaling gaat. Neem het jaar en kenmerk van de beschikking als uitgangspunt. Een oude Wtl-afrekening kan bovendien zowel LIV als loonkostenvoordeel bevatten. Splits die onderdelen uit voordat je een verschil probeert te verklaren.

Een eventueel later besluit of betaling over een oud dossier is geen herstart van de regeling. De afschaffing betekent evenmin dat je de stukken over eerdere jaren kunt weggooien.

Controleer een oude LIV-post in vijf stappen

1. Zoek waar LIV nog voorkomt. Bekijk de openstaande vorderingen, de begroting, de liquiditeitsplanning en de rekenbladen voor personeelskosten. Noteer bij elk bedrag het werkjaar waarop het volgens de administratie betrekking heeft.
2. Leg de onderbouwing ernaast. Verzamel de voorlopige berekening, definitieve beschikking en specificatie, relevante correctieberichten met verzendbewijs en eventuele bezwaarcorrespondentie. Maak zichtbaar welk document het bedrag ondersteunt.
3. Vergelijk verwachting en vastgesteld bedrag. Een eigen raming of voorlopige berekening kan afwijken van de definitieve beschikking. Bij samenloop van LIV en LKV voor dezelfde werknemer werden niet beide bedragen opgeteld; het hoogste berekende voordeel bepaalde de betaling.
4. Sluit het besluit aan op betaling of verrekening. Zoek de bijschrijving én een eventueel bericht dat de Belastingdienst het bedrag met een openstaande schuld heeft verrekend. Een lagere bankontvangst betekent daardoor niet vanzelf dat een deel nog moet worden betaald.
5. Geef elk restant een concrete status. Kies bijvoorbeeld ‘afgewikkeld’, ‘verschil nog te verklaren’ of ‘bezwaar loopt’. Zet bij een open punt wie het uitzoekt, welk stuk ontbreekt en wanneer je opnieuw controleert.

Laat de salarisadministrateur de loongegevens en verzonden correcties controleren. De boekhouder sluit de beschikking aan op vordering, betaling en eventuele verrekening. Als werkgever zorg je dat beiden dezelfde stukken en hetzelfde werkjaar gebruiken. Dat voorkomt dat een verschil tussen twee ramingen wordt behandeld alsof de Belastingdienst nog geld verschuldigd is.

Ontbreekt een beschikking, vraag dan eerst naar de status en een kopie. Ontbreekt alleen de betaling van een vastgesteld bedrag, bespreek dat met de Belastingdienst aan de hand van het beschikkingskenmerk. Verander niet alvast de oude uren of loongegevens om een verschil op de bank te verklaren.

Een oude loonaangifte corrigeren is iets anders dan LIV herstellen

Voor de normale vaststelling van het LIV over 2024 konden aangiften en correcties tot en met 1 mei 2025 meetellen. Die termijn is op de controledatum van dit artikel, 9 oktober 2026, verstreken. Het is geen jaarlijks terugkerend aanvraagmoment dat in 2026 opnieuw openstaat.

Ontdek je nu een fout in een loonaangifte over 2024, laat die dan beoordelen en zo nodig via de juiste correctieroute herstellen. Gebruik daarvoor de loonheffingeninformatie voor het betreffende jaar. Correcte loongegevens blijven van belang, ook voor andere processen. Maar een correctie die ná de LIV-peildatum is verzonden, wordt daarmee niet alsnog meegenomen in de oorspronkelijke LIV-berekening.

Een bezwaar richt zich op een besluit, zoals de definitieve Wtl-beschikking. De gewone bezwaartermijn is zes weken; controleer de dagtekening en rechtsmiddeleninformatie in de eigen beschikking. Het opnieuw openen van de administratiemap start geen nieuwe termijn. Een klacht of telefoongesprek vervangt ook geen tijdig bezwaarschrift.

Bij een nog lopend bezwaar verzamel je het oorspronkelijke besluit, de argumenten, de tijdig ingediende gegevens en de correspondentie. Blijkt een beschikking uit 2025 pas nu onjuist of is de termijn mogelijk verstreken, laat dan met de concrete stukken beoordelen of nog een procedure mogelijk is. Reken niet op automatische heropening of nabetaling. De mogelijkheid om een loonaangifte te corrigeren bewijst op zichzelf geen nieuw recht op LIV.

Fictief voorbeeld: een vordering en een begroting opruimen

Een klein bedrijf controleert in oktober 2026 een openstaande post ‘LIV 2024’ van € 1.400. Het bedrag blijkt een oude raming voor meerdere werknemers. De definitieve beschikking uit 2025 vermeldt € 1.260. De bankontvangst was € 1.140 en er ligt een bericht over € 120 verrekening met een belastingschuld.

De aansluiting is dan € 1.140 ontvangen + € 120 verrekend = € 1.260 afgewikkeld. Het verschil tussen de oude raming en de beschikking is € 140. Als de beschikking in dit voorbeeld juist is en er geen procedure of andere aanspraak loopt, hoort dat verschil niet als nog te ontvangen LIV te blijven staan. De boekhouder verwerkt de aansluiting en het verschil op de juiste manier in de administratie.

Daarnaast bevat de begroting voor 2027 een gekopieerde LIV-opbrengst van € 1.200. Het bedrijf had € 48.200 aan personeelskosten geraamd en kwam door die aftrek op € 47.000 uit. Zonder de vervallen LIV-post is de raming € 48.200. Dit is een fictieve begrotingscorrectie, geen nieuwe berekening van een subsidie en geen wijziging van het loon van de medewerkers.

Bewaar bij de correctie een korte toelichting: welk bedrag was een raming, wat is vastgesteld, hoe is dat afgewikkeld en wie heeft de verwerking gecontroleerd? Zo hoeft een volgende boekhouder de hele zoektocht niet te herhalen.

Werk de begroting bij en sluit het dossier gericht af

Verwijder LIV als verwachte opbrengst over nieuwe werkjaren uit je rekensjablonen. Pas ook modellen aan waarin personeelskosten automatisch met een historisch subsidiebedrag worden verlaagd. Archiveer de oude onderbouwing bij het juiste jaar; laat een open bezwaar of betalingsvraag herkenbaar openstaan totdat die is afgewikkeld.

Andere regelingen kunnen soms van toepassing zijn, maar zijn geen automatische vervanging van het LIV. Het loonkostenvoordeel kent eigen doelgroepen en voorwaarden. Gemeentelijke loonkostensubsidie heeft weer een andere grondslag. Boek daarom niet hetzelfde bedrag onder een nieuwe regelingsnaam zonder afzonderlijke beoordeling.

Het LIV-dossier is administratief op orde wanneer elke oude post herleidbaar is tot een besluit en financiële verwerking, eventuele geschillen een actiehouder hebben en nieuwe begrotingen geen LIV-opbrengst meer bevatten. Neem die controle op in de overdracht van je personeels- en salarisadministratie.

Veelgestelde vragen