Wie in december een kerstpakket, een cadeaubon of een andere attentie aan zijn mensen geeft, wil niet dat daar achteraf alsnog een rekening van de Belastingdienst op volgt. Dat hoeft ook niet. Een kerstpakket past prima in de werkkostenregeling (WKR), zolang je het op tijd aanwijst en je vrije ruimte niet al op is. De lastige vragen zitten in de details. Hoeveel ruimte heb je nog na een jaar met een personeelsuitje en een paar bonussen, telt een geldbedrag anders dan een pakket, en hoe zit het met de btw?

Hoeveel vrije ruimte je in 2026 hebt

De vrije ruimte is het bedrag dat je per kalenderjaar onbelast mag besteden aan vergoedingen en verstrekkingen voor je personeel. Volgens de Belastingdienst is dat in 2026 2 procent over de eerste 400.000 euro van je fiscale loonsom en 1,18 procent over het deel daarboven, net als in 2025. Ga je eroverheen, dan betaal je als werkgever 80 procent eindheffing over het meerdere. Een pakket van honderd euro dat buiten de vrije ruimte valt, kost je dus honderdtachtig euro.

Reken het voor je eigen bedrijf even uit. Bij een fiscale loonsom van 300.000 euro is de vrije ruimte in 2026 6.000 euro. Met vijftien medewerkers is dat gemiddeld 400 euro per persoon voor het hele jaar, en daar moeten ook het zomeruitje, een bos bloemen bij een jubileum of een teametentje uit. Wie in juni al een flink uitje heeft betaald, weet dus pas na een rekensom wat er voor december over is. Wat je niet gebruikt, vervalt aan het eind van het jaar. Je kunt het volgens de Belastingdienst niet meenemen naar 2027.

Vooraf aanwijzen, anders telt het als loon

Een kerstpakket valt niet vanzelf in de vrije ruimte. Je moet het als werkgever aanwijzen als eindheffingsloon, en wel voordat je het geeft. Ondernemersplein, het ondernemersloket van de overheid, noemt het kerstpakket als voorbeeld van een cadeau dat je zo uit de vrije ruimte betaalt. In de praktijk leg je in je administratie vast dat het pakket onder de WKR valt, zodat het niet bij de medewerker als gewoon loon wordt verwerkt. Laat je de salarisadministratie door een kantoor doen, geef dan door wat je uitdeelt en wat het per persoon kost.

Pakket of geld: het verschil zit in de gebruikelijkheid

Alles wat je in de vrije ruimte stopt, moet gebruikelijk zijn. Je kunt een medewerker dus niet zomaar een groot deel van zijn loon onbelast meegeven omdat er toevallig nog ruimte over is. De Belastingdienst hanteert daarvoor een grens van 2.400 euro per werknemer per jaar. Blijf je daaronder, dan wordt de gebruikelijkheid niet betwist.

Volgens Salaris Vanmorgen, dat in augustus 2025 schreef over een standpunt van de Kennisgroep loonheffing van de Belastingdienst, hoef je een kerstpakket bij die grens niet mee te tellen. Zo’n pakket geldt bij voorbaat als gebruikelijk. De grens is vooral bedoeld voor beloningen in geld, zoals een bonus. Dat maakt het verschil tussen een pakket en een eindejaarsuitkering groter dan het lijkt. Een geldbedrag kun je ook in de vrije ruimte onderbrengen, maar dat telt mee voor die 2.400 euro, samen met andere geldbeloningen van dat jaar. Geef je iemand in december een flinke bonus via de WKR, kijk dan eerst of hij dat jaar al eerder iets in geld kreeg.

Een cadeaubon noemen zowel de Belastingdienst als de KVK in één adem met het kerstpakket, als voorbeeld van wat je onbelast kunt geven. Voor medewerkers is een bon vaak handiger dan een doos met producten die ze niet gebruiken, en voor jou maakt het voor de vrije ruimte geen verschil.

De btw is een aparte rekensom

Los van de loonheffing speelt de btw. Volgens de KVK mag je de btw op cadeaus voor personeel aftrekken zolang je per medewerker per jaar minder dan 227 euro exclusief btw uitgeeft. Bij een gezamenlijk cadeau deel je de kosten door het aantal medewerkers. Die grens gaat over het totaal van het jaar en niet over het kerstpakket alleen. MKB Servicedesk rekent een voorbeeld door met een personeelsfeest van 190 euro per werknemer en een kerstpakket van 84 euro, samen boven de 227 euro. Hoe duurder het pakket, hoe sneller je over de grens gaat. Het is dus slim om die twee rekensommen, loonheffing en btw, naast elkaar te maken voordat je bestelt.

Wat er in 2027 verandert

Voor wie al vooruitkijkt: de eerste schijf van de vrije ruimte gaat per 1 januari 2027 van 2 naar 2,16 procent, staat in het WKR-overzicht van Randstad. Tegelijk vervalt de aparte vrijstelling voor personeelskorting op eigen producten, zodat die korting voortaan ook uit de vrije ruimte komt. Dat meldde de Rijksoverheid in juni 2026. De Tweede Kamer stemt op 12 november 2026 over het Belastingplan, daarna is de Eerste Kamer aan zet. Wat het einde van de vrijstelling betekent voor bedrijven die met korting werken, lees je in ons stuk over personeelskorting na het kabinetsplan. De andere wijzigingen voor je salarisadministratie staan in loonheffingen in 2027.

Voor het kerstpakket van dit jaar telt alleen 2026. Reken uit hoeveel vrije ruimte er nog over is, wijs het pakket vooraf aan als eindheffingsloon en houd per medewerker de btw-grens van 227 euro in de gaten. Dan blijft het geschenk wat het moet zijn, een bedankje zonder nasleep.