Staat er in jouw cao een reiskostenvergoeding, een maaltijdregeling of een ontwikkelbudget, dan heeft de Belastingdienst daar mogelijk al een oordeel over gegeven. Salaris Vanmorgen wees er op 28 oktober op dat de Belastingdienst cao’s beoordeelt op de gevolgen voor de loonheffingen, en noemde drie recente beoordelingen: Metaalbewerkingsbedrijf 2024-2026, Schoonmaak- en glazenwassersbedrijf 2024-2026 en Tankstations en Wasbedrijven 2025-2026. Die beoordelingen zijn openbaar. Voor een mkb-werkgever die een cao volgt, zijn ze een van de handigste en minst bekende hulpmiddelen voor de loonadministratie.
Wat een cao-beoordeling is
De Kennisgroep cao van de Belastingdienst leest een cao door en schrijft aan de cao-partijen welke afspraken fiscale gevolgen hebben. Dat gaat niet over de hoogte van het loon, maar over de vraag of een vergoeding of verstrekking belast loon is, gericht vrijgesteld kan worden of in de werkkostenregeling past. De beoordelingen staan op de pagina cao-beoordelingen van de Belastingdienst, op alfabet. Het overzicht telt ruim 160 vermeldingen, van grote bedrijfstakken tot kleine branches.
Twee zinnen uit zo’n brief zijn belangrijker dan ze lijken. In de beoordeling van de cao Metaalbewerkingsbedrijf, gedateerd 18 juli 2025, staat dat je er alleen vertrouwen aan kunt ontlenen voor zover de Belastingdienst een fiscaal aspect expliciet benoemt. En de beoordeling is gedaan naar de regels zoals die golden per 1 januari 2025. Een beoordeling is dus geen vrijbrief voor alles wat in de cao staat, en de bedragen erin horen bij een bepaald jaar.
Zo gebruik je de beoordeling voor je eigen loonadministratie
Begin met de vraag of er een beoordeling is van de cao die jij volgt, en van welke periode. Veel beoordelingen horen bij een cao die inmiddels is verlengd of vervangen. De afspraken kunnen in de nieuwe cao gelijk zijn gebleven, maar dat controleer je zelf. Leg de artikelnummers uit de beoordeling naast je huidige cao. Is een artikel ongewijzigd, dan is het oordeel bruikbaar. Is het aangepast, dan geeft de beoordeling hooguit richting.
Loop daarna de posten na die in je salarisadministratie terugkomen. In de beoordeling van de metaal-cao gaat het onder meer over deze afspraken.
| Afspraak in de cao | Wat de beoordeling erover zegt (regels per 1 januari 2025) | Wat jij nakijkt |
|---|---|---|
| Reiskostenvergoeding | Gericht vrijgesteld tot € 0,23 per kilometer, ook voor woon-werkverkeer; openbaar vervoer tot de werkelijke kosten | Of je vergoeding boven die grens uitkomt en of je het meerdere als loon of eindheffingsloon behandelt |
| Maaltijden | Vrijgesteld bij tijdelijk verblijf of een meer dan bijkomstig zakelijk karakter, zoals overwerk tussen 17.00 en 20.00 uur; anders normbedrag € 3,95 per maaltijd | Of de maaltijden in de kantine of bij overwerk goed in je loonstrook staan |
| Ruilen van arbeidsvoorwaarden | Mag, mits vooraf vastgelegd als wijziging van de arbeidsovereenkomst | Of de keuze van de werknemer schriftelijk en op tijd is vastgelegd |
| Vakbondscontributie | Hoort tot het loon, kan als eindheffingsloon worden aangewezen | Of je de vergoeding in de werkkostenregeling hebt opgenomen |
| Overwerk en toeslagen | Loon; voor overwerk mag de tabel voor bijzondere beloningen | Welke tabel je software gebruikt en hoe compensatie in tijd het aantal verloonde uren raakt |
| Veiligheidsmiddelen | Gericht vrijgesteld als arbovoorziening, zonder eigen bijdrage van de werknemer | Of je geen eigen bijdrage vraagt, ook niet via een ruilregeling |
Dat laatste punt over verloonde uren is makkelijk te missen. De beoordeling wijst erop dat compensatie van overwerk in tijd of geld invloed kan hebben op het aantal verloonde uren, en daarmee op het loonkostenvoordeel en de herzieningsgrond voor de AWf-premie. Heb je een werknemer met een doelgroepverklaring, dan is het de moeite waard om dat met je salarisverwerker door te nemen.
Ontwikkelbudgetten vragen extra aandacht
Steeds meer cao’s bevatten een ontwikkelbudget of leerrekening. De Belastingdienst heeft daar een aparte notitie over, Scholingskosten in de loonheffingen. De kern is dat een scholingsbudget alleen onbelast blijft als het echt aan scholing wordt besteed die bijdraagt aan het huidige werk of aan een toekomstig beroep. Een cursus om persoonlijke redenen valt daarbuiten. Ook als je het beheer uitbesteedt aan een fonds of uitvoerder, blijf jij als werkgever verantwoordelijk voor de fiscale gevolgen. Dat is precies het soort zin dat je pas leest als er een vraag van de Belastingdienst ligt, dus beter nu.
Volg je geen cao maar wel een eigen personeelsregeling, dan zijn de beoordelingen alsnog leerzaam. Ze laten zien hoe de Belastingdienst naar gangbare afspraken kijkt. Voor de wijzigingen die per 2027 op je salarisadministratie afkomen, lees je verder in ons overzicht van de nieuwe regels voor loonheffingen. Twijfel je over een regeling die in de beoordeling staat, dan mag je volgens de Belastingdienst met verwijzing naar die brief contact opnemen met je inspecteur. Dat is een route die weinig werkgevers gebruiken, terwijl hij er juist voor is.